Modalitatea de calcul al impozitului pe chirii conform reglementarilor din 2019
Noile reglementari in ceea ce priveste calcularea impozitului pe chirii da batai de cap atat proprietarilor si chiriasilor, dar si specialistilor din domeniu.
Noul Cod Fiscal a eliminat obligativitatea înregistrării contractului de închiriere sau de cedare a folosinÅ£ei bunurilor la sediul AdministraÅ£iei Financiare de care aparÅ£inem, dar avem un termen de 30 de zile de la încheierea contractului pentru a depune la ANAF DeclaraÅ£ia Unică privind impozitul pe venit.
În cazul în care semnezi un contract nou de chirie, trebuie să depui o DeclaraÅ£ie Unică actualizată la ANAF, document care trebuie să conÅ£ină noile venituri pe care estimezi că le vei obÅ£ine din chirii, în baza contractului. Termenul de depunere a DeclaraÅ£iei Unice este de 30 de zile de la data la care a fost încheiat contractul.
Impozitul pe venit
Potrivit Codului Fiscal, impozitul pe veniturile obÅ£inute din chirii este de 10%. Cota de impozitare nu se aplică la întreaga sumă obÅ£inută din chirii, ci la venitul net, care este calculat prin scăderea cotei forfetare de 40% din venitul brut obÅ£inut din chirii într-un an fiscal.
Astfel, ca exemplificare, daca luam in calcul un contract de inchiriere in valoare de 2000 de lei, pentru un an, vom avea:
Dacă deÅ£ii un apartament de trei camere pe care îl închiriezi cu suma de 2.000 de lei pe lună (aproximativ 425 de euro la cursul de 4,7 lei/euro), impozitul se calculează astfel:
Chirie brută anuală:
2.000 de lei/lună x 12 luni = 24.000 de lei/an
Suma supusă impozitării:
24.000 x 60% = 14.400 de lei
Impozitul pe venit anual:
14.400 x 10% = 1.440 lei
Un alt aspect important este cel al contributiilor CASS, intrucat si modul de calcul al contributiilor CASS, a suferit o mare schimbare in 2019. Potrivit Noului Cod Fiscal, pentru veniturile obţinute din chirii nu se mai plăteşte contribuţia pentru asigurări sociale (CAS), ci doar contribuţia pentru asigurări sociale de sănătate (CASS).
ContribuÅ£ia pentru asigurări sociale de sănătate (CASS) se plăteÅŸte doar dacă veniturile obÅ£inute în anul fiscal anterior au depăşit plafonul anual de 12 salarii minime brute pe Å£ară. Acest plafon se calculează prin cumularea tuturor veniturilor obÅ£inute, cum ar fi:
- venituri din chirii şi din cedarea folosinţei bunurilor imobiliare;
- venituri din activităţi independente;
- venituri din asocierea cu o persoană juridică;
- venituri din drepturi de proprietate intelectuală;
- venituri din investiţii;
- venituri din activităţi agricole, piscicultură şi silvicultură;
- venituri din alte surse.
Contributiile CASS
In cazul în care sumele cumulate într-un an sunt mai mari decât plafonul de 12 salarii de bază minime brute pe Å£ară, se plăteÅŸte CASS de 10%, iar baza impozabilă este salariul minim pe economie valabil în anul respectiv.
In schimb, doar incasarile anuale din surse difeite de salarii ce depasesc plafonul de 12 salarii minime brute necesita contributii CASS. Cota de 10% se calculeaza doar la nivelul salariului brut minim (2.080 lei/luna). In cazul chiriilor, se ia in calcul suma NETA, dupa scaderea cotei forfetare de 40%.
AÅŸadar, în cazul în care în cursul acestui an ai obÅ£inut venituri nete din chirii (venitul brut din care se scade cota forfetară de 40%) care depăşesc suma de 22.800 de lei (12 salarii minime brute pe economie), vei plăti CASS de 10% din această sumă, adică 2.280 de lei pe an sau 190 de lei pe lună.
ATENTIE! Plafonul este valabil pentru TOATE veniturile independente de salarii din anul 2019, deci daca aveti si venituri din dividende sau agricultura, va trebui sa le calculati impreuna!
Persoane scutite de la plata CASS
Noul Cod Fiscal, cu modificările aferente, stabileşte că sunt mai multe categorii de persoane scutite de la plata contribuţiilor la asigurările sociale de sănătate. Printre acestea se numără:
- soÅ£ii ÅŸi părinÅ£ii care nu au venituri proprii, aflaÅ£i în întreÅ£inerea unei persoane asigurate;
- copiii până la vârsta de 18 ani ÅŸi tinerii până la 26 de ani, dacă sunt elevi;
- bolnavii cu afecÅ£iuni incluse în programele naÅ£ionale de sănătate;
- pensionarii, pentru veniturile din pensii şi pentru cele realizate din drepturi de proprietate intelectuală.
Exemplu concret de calcul (pentru situatia in care nu mai exista alte venituri in afara de salariu si chiria incasata):
- Pentru o chirie lunara de 3500 lei (2100 lei net/luna baza de calcul), mai mare decat salariul minim de 2080 lei
Chiria anuala bruta: 38400 lei
Chiria anuala neta (baza de calcul): 25200 lei
Salariul minim brut anual: 24960 lei
Contributiile CASS: 10/100*24960 lei -> 2496 de lei platibil in 4 transe, echivalentul a 208 de lei/luna
- Pentru o chirie lunara neta mai mica decat salariul minim de 2080 lei
Nu se datoreaza contributii CASS!
In concluzie
Pentru chirii lunare nete ce depasesc salariul minim brut de 2080 lei, taxele totale pe inchiriere se ridica la:
6% din suma totala incasata (impozit pe venit 10% din 60% din venituri) + 2496 lei/an CASS
Pentru chirii lunare nete sub salariul minim brut de 2080 de lei
6% din suma totala incasata (impozit pe venit 10% din 60% din venituri)
Sa nu ne grabim sa ne dam doctoratul in finante, pentru ca, dupa cum stiti deja, nimic nu dureaza o vesnicie si cel mai probabil, vor exista schimbari in urmatorul an fiscal. Pentru moment insa, acestea sunt modalitatile de calcul pentru anul 2019.
Brindusa Mutoiu
Garsoniere